Leasing

Leasing to forma umowy cywilnoprawnej, na podstawie której finansujący (leasingodawca) oddaje korzystającemu (leasingobiorcy) prawo do korzystania z określonego przedmiotu — samochodu, maszyny, nieruchomości — na ustalony czas, w zamian za regularne raty leasingowe. Po zakończeniu umowy leasingobiorca zazwyczaj ma możliwość wykupu przedmiotu za z góry ustaloną kwotę.

W umowie występują trzy strony:

• Leasingodawca (finansujący) — instytucja finansowa, która kupuje przedmiot od dostawcy i oddaje go w użytkowanie.
• Leasingobiorca (korzystający) — firma lub osoba fizyczna, która korzysta z przedmiotu i opłaca raty.
• Dostawca (sprzedawca) — podmiot, od którego leasingodawca kupuje przedmiot leasingu.

Przedmiot pozostaje w majątku leasingodawcy. Leasingobiorca płaci raty, które w całości stanowią dla niego koszt uzyskania przychodu. Po zakończeniu umowy zwykle ma prawo wykupu za symboliczną kwotę, często 1% wartości początkowej, albo zwrotu przedmiotu.

• VAT doliczany jest do każdej raty leasingowej.
• Przedmiot amortyzuje leasingodawca; leasingobiorca zalicza do kosztów pełną ratę oraz opłatę wstępną.
• Przedmiot nie jest wykazywany w bilansie leasingobiorcy.
• Minimalny okres to zazwyczaj 40% normatywnego okresu amortyzacji — dla samochodów osobowych 2 lata.
• Rozwiązanie dla firm, które chcą regularnie wymieniać sprzęt, mają wysoką marżę i chcą obniżyć podatek dochodowy.

Przedmiot zaliczany jest do majątku leasingobiorcy i to on dokonuje amortyzacji. Po spłacie ostatniej raty automatycznie staje się właścicielem — nie ma osobnego wykupu, bo cała wartość jest spłacana w ratach.

• VAT płatny w całości z góry przy pierwszej racie albo rozłożony, zależnie od umowy.
• Przedmiot amortyzuje leasingobiorca; do kosztów zalicza część odsetkową raty oraz odpisy amortyzacyjne.
• Przedmiot jest wykazywany w bilansie leasingobiorcy.
• Czas trwania umowy musi być równy lub dłuższy niż normatywny okres amortyzacji — dla samochodów osobowych 5 lat.
• Rozwiązanie dla firm, które chcą zostać właścicielem przedmiotu i nie potrzebują tak dużych kosztów podatkowych.

• Leasing zwrotny — firma sprzedaje swój środek trwały leasingodawcy i bierze go w leasing. Pozwala uwolnić zamrożony kapitał i poprawić płynność.
• Leasing nieruchomości — na budynki, lokale użytkowe i magazyny, z długim okresem finansowania.
• Leasing konsumencki — dla osób fizycznych nieprowadzących działalności, głównie na samochody; działa podobnie do operacyjnego.

Przedmiotem leasingu mogą być praktycznie wszystkie środki trwałe: samochody osobowe i dostawcze, ciężarówki, autobusy i naczepy, maszyny i urządzenia produkcyjne, sprzęt budowlany, medyczny i IT, a także nieruchomości.

• Elastyczność — okres, opłatę wstępną, wysokość rat i wartość wykupu dopasowuje się do potrzeb.
• Optymalizacja podatkowa — przy leasingu operacyjnym cała rata i opłata wstępna są kosztem uzyskania przychodu, z możliwością odliczenia VAT od każdej raty.
• Płynność finansowa — nie wymaga angażowania dużych środków własnych na starcie.
• Szybkość i prostota — proces jest zwykle krótszy i mniej sformalizowany niż przy kredycie bankowym.
• Przy leasingu operacyjnym zobowiązanie nie obciąża bilansu jako zadłużenie, co bywa istotne przy staraniach o inne kredyty.
• Dostęp do nowoczesnych technologii i możliwość regularnej wymiany sprzętu.

• Brak własności — przy leasingu operacyjnym przedmiot pozostaje własnością leasingodawcy do momentu wykupu.
• Całkowity koszt leasingu może być wyższy niż zakup za gotówkę.
• Ograniczenia w użytkowaniu, np. limit kilometrów dla samochodów czy zakaz modyfikacji sprzętu.
• Ryzyko utraty przedmiotu przy niemożności spłaty rat, wraz z karami umownymi.
• Długoterminowe zobowiązanie, mniej elastyczne niż wynajem krótkoterminowy.
• Przy leasingu finansowym rozliczenia podatkowe są bardziej skomplikowane.

1. 1.Wybór przedmiotu leasingu i jego dostawcy.
2. 2.Złożenie wniosku leasingowego wraz z dokumentami finansowymi firmy.
3. 3.Ocena zdolności leasingowej przez firmę leasingową.
4. 4.Decyzja leasingowa.
5. 5.Podpisanie umowy.
6. 6.Wpłata opłaty wstępnej, jeśli jest wymagana.
7. 7.Wydanie przedmiotu przez dostawcę.

Wybór między leasingiem operacyjnym a finansowym powinien wynikać z celów firmy i jej strategii podatkowej. Zawsze warto porównać całkowite koszty u kilku leasingodawców — pomogę to zestawić.